Quy định về thuế doanh nghiệp tại Singapore 2026

Cập nhật: 08/10/2026

(Luat7s.com) – Singapore áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 17%, kèm chế độ miễn thuế cho công ty mới và miễn thuế từng phần làm giảm đáng kể số thuế thực nộp của doanh nghiệp nhỏ. Bên cạnh đó, công ty phải tính đến thuế khấu trừ tại nguồn, ngưỡng đăng ký GST 9% và lịch kê khai với Cơ quan Thuế Singapore (IRAS). Với nhà đầu tư Việt Nam, Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam – Singapore là căn cứ phân chia quyền đánh thuế. Đáng chú ý, nghĩa vụ thuế của dự án không chỉ dừng ở Singapore mà còn gắn với việc chuyển lợi nhuận về Việt Nam theo Nghị định số 103/2026/NĐ-CP.

Trước hết, bảng dưới đây tóm tắt các loại thuế và mốc chính mà một công ty tư nhân thành lập tại Singapore thường gặp trong năm 2026:

1. Nguyên tắc chung của thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore

Về mặt pháp lý, thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore được điều chỉnh bởi Income Tax Act 1947 và do IRAS quản lý, với thuế suất 17% cho YA 2026. Singapore đánh thuế theo “năm đánh giá” (Year of Assessment – YA), tính trên thu nhập của năm tài chính liền trước. Chẳng hạn, năm tài chính từ 01/7/2024 đến 30/6/2025 thuộc YA 2026.

Cụ thể hơn, Singapore áp dụng hệ thống thuế một tầng (one-tier): theo IRAS, mọi khoản cổ tức do công ty cư trú tại Singapore chi trả đều được miễn thuế đối với cổ đông. Việc đánh thuế khoản cổ tức đó tại Việt Nam được xem xét ở mục 6.

2. Miễn thuế cho công ty mới, miễn thuế từng phần và CIT Rebate

2.1. Miễn thuế cho công ty mới (start-up tax exemption)

Theo ghi chú hướng dẫn Form C-S năm đánh giá 2026, chế độ này áp dụng cho 3 năm đánh giá liên tiếp đầu tiên của công ty mới, với mức miễn 75% trên 100.000 SGD thu nhập chịu thuế thông thường đầu tiên và 50% trên 100.000 SGD tiếp theo. Để được hưởng, công ty phải đáp ứng các điều kiện sau:

a) được thành lập tại Singapore;

b) là đối tượng cư trú thuế tại Singapore trong năm đánh giá đó;

c) toàn bộ vốn cổ phần do không quá 20 cổ đông trực tiếp sở hữu hưởng lợi;

d) tất cả cổ đông là cá nhân, hoặc ít nhất một cổ đông là cá nhân nắm tối thiểu 10% cổ phần phổ thông đã phát hành.

Tuy nhiên, công ty thành lập sau ngày 25/02/2013 có hoạt động chính là đầu tư nắm giữ (investment holding) hoặc phát triển bất động sản không được hưởng chế độ này, mà chỉ được miễn thuế từng phần.

2.2. Miễn thuế từng phần (partial tax exemption)

Công ty không đủ điều kiện hoặc đã hết thời gian hưởng miễn thuế công ty mới được miễn 75% trên 10.000 SGD thu nhập chịu thuế thông thường đầu tiên và 50% trên 190.000 SGD tiếp theo, theo ví dụ tính toán của IRAS. Nói cách khác, cả hai chế độ đều tác động lên 200.000 SGD thu nhập đầu tiên, chỉ khác nhau ở phân bậc.

2.3. CIT Rebate cho năm đánh giá 2026

Theo IRAS, CIT Rebate bằng 50% số thuế phải nộp được áp dụng cho mọi công ty có thuế phải nộp trong YA 2026, tổng lợi ích cùng CIT Rebate Cash Grant tối đa 40.000 SGD. Công ty đang hoạt động đã đóng CPF trong năm 2025 cho ít nhất một nhân viên là công dân hoặc thường trú nhân Singapore (không tính cổ đông kiêm giám đốc) được nhận tối thiểu 2.000 SGD dưới dạng Cash Grant.

3. Thuế khấu trừ tại nguồn và thuế thu nhập cá nhân

3.1. Thuế khấu trừ tại nguồn (withholding tax)

Khi trả cho bên không cư trú một số khoản thu nhập được coi là phát sinh tại Singapore, công ty phải khấu trừ và nộp thuế thay. Theo IRAS, các mức phổ biến gồm:

a) lãi, phí liên quan đến khoản vay: 15%;

b) tiền bản quyền hoặc khoản thanh toán cho việc sử dụng tài sản động sản: 10%;

c) phí dịch vụ do công ty không cư trú thực hiện tại Singapore: theo thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành;

d) thù lao của giám đốc không cư trú: theo thuế suất áp dụng cho người không cư trú.

Bên trả tiền phải khai và nộp thuế khấu trừ chậm nhất ngày 15 của tháng thứ hai kể từ ngày thanh toán. Mức khấu trừ có thể được giảm theo hiệp định thuế, như với Việt Nam ở mục 6.

3.2. Thuế thu nhập cá nhân của người cư trú và không cư trú

Tiếp đến, cá nhân cư trú thuế áp dụng biểu thuế lũy tiến, từ YA 2024 có thuế suất từ 0% đến 24% (bậc 24% cho phần thu nhập chịu thuế trên 1 triệu SGD). Với người không cư trú, thu nhập từ làm công chịu thuế suất 15% hoặc biểu thuế lũy tiến của người cư trú, lấy mức cho số thuế cao hơn; thù lao giám đốc chịu thuế suất dành cho người không cư trú. Người Việt Nam làm giám đốc công ty Singapore nhưng cư trú tại Việt Nam cần xác định trước cách tính thuế đối với khoản thù lao này (xem thêm bài làm việc và tuyển dụng tại Singapore).

4. Thuế hàng hóa và dịch vụ (GST)

Theo IRAS, thuế suất GST là 9% kể từ ngày 01/01/2024. Công ty bắt buộc đăng ký khi doanh thu chịu thuế kỳ 12 tháng tính đến cuối năm dương lịch vượt 1 triệu SGD, và phải nộp hồ sơ trong 30 ngày kể từ cuối năm đó; nếu đăng ký muộn, ngày hiệu lực được tính lùi về ngày lẽ ra phải đăng ký.

Trên thực tế, có hai ngoại lệ: công ty chứng minh được doanh thu chịu thuế 12 tháng tiếp theo không vượt 1 triệu SGD thì không bắt buộc đăng ký; công ty có doanh thu thuế suất 0% chiếm trên 90% tổng doanh thu chịu thuế có thể đề nghị miễn đăng ký bằng mẫu GST F2.

5. Kê khai ECI, Form C-S, Form C và thời hạn nộp

Theo đó, chu kỳ kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm gồm các bước sau:

Đáng chú ý, không nộp tờ khai đúng hạn là hành vi vi phạm Income Tax Act 1947. IRAS có thể yêu cầu nộp khoản phạt thỏa thuận (composition) đến 5.000 SGD, triệu tập giám đốc ra tòa hoặc ấn định thu nhập; nếu không nộp từ 2 năm trở lên, công ty có thể bị phạt gấp hai lần số thuế được ấn định. Các nghĩa vụ với ACRA được trình bày tại bài nghĩa vụ tuân thủ thường niên của công ty tại Singapore.

6. Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và nghĩa vụ phía Việt Nam

6.1. Hiệp định Việt Nam – Singapore

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Singapore được ký tại Hà Nội ngày 02/3/1994, có hiệu lực từ 09/9/1994, được sửa đổi bởi Nghị định thư thứ hai ký ngày 12/9/2012. Theo bản hợp nhất do IRAS công bố, các mức trần chính gồm:

a) cổ tức: 5% nếu đối tượng thụ hưởng góp trên 50% vốn hoặc trên 10 triệu USD; 7% nếu góp từ 25% đến 50% vốn; 12,5% trong các trường hợp khác;

b) lãi tiền vay: không quá 10% tổng số tiền lãi;

c) tiền bản quyền: 5% đối với một số khoản liên quan đến bằng sáng chế, kiểu dáng, công thức, quy trình bí mật, thiết bị công nghiệp, thương mại, khoa học; 10% trong các trường hợp khác;

d) cơ sở thường trú: công trình xây dựng, lắp đặt trên 6 tháng; cung cấp dịch vụ có tổng thời gian trên 183 ngày trong bất kỳ giai đoạn 12 tháng nào.

Ngoài ra, Điều 24 Hiệp định quy định cơ chế khấu trừ thuế đã nộp ở nước kia, kèm điều khoản khấu trừ cả phần thuế được miễn, giảm theo chính sách ưu đãi (tax sparing).

6.2. Kê khai thu nhập và chuyển lợi nhuận về Việt Nam

Về phía Việt Nam, lợi nhuận nhận từ công ty Singapore là thu nhập từ đầu tư ra nước ngoài, được kê khai theo pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam; số thuế đã nộp tại Singapore được xem xét khấu trừ theo Hiệp định, nên doanh nghiệp cần lưu giữ chứng từ nộp thuế. Theo Điều 34 Nghị định số 103/2026/NĐ-CP, lợi nhuận phải được chuyển về Việt Nam trong 12 tháng kể từ ngày được chia, trừ trường hợp giữ lại để tái đầu tư; khi không thể chuyển đúng hạn, nhà đầu tư phải thông báo bằng văn bản để được kéo dài thời hạn. Dòng tiền đi qua tài khoản vốn đầu tư ra nước ngoài theo Thông tư số 34/2026/TT-NHNN. Thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ra nước ngoài được trình bày tại bài trụ cột thành lập công ty tại Singapore.

7. Đánh giá tác động và lưu ý (nhận định của Luật 7S)

7.1. Rủi ro thường gặp

Các rủi ro thuế thường gặp với công ty do nhà đầu tư Việt Nam sở hữu gồm:

a) cổ đông duy nhất là pháp nhân, nên không đủ điều kiện miễn thuế công ty mới;

b) trả lãi vay, tiền bản quyền cho công ty mẹ mà không khấu trừ thuế đúng hạn;

c) không theo dõi doanh thu theo năm dương lịch, dẫn đến đăng ký GST muộn;

d) giữ lợi nhuận đã chia ở Singapore quá 12 tháng mà không thông báo kéo dài thời hạn.

7.2. Tác động theo nhóm chủ thể

Từ đây phát sinh những tác động khác nhau đối với từng nhóm:

a) doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài: cơ cấu cổ đông và giao dịch nội bộ quyết định khả năng hưởng ưu đãi và nghĩa vụ khấu trừ;

b) cá nhân Việt Nam làm giám đốc: cần xác định tư cách cư trú thuế ở cả hai nước;

c) bộ phận kế toán tại Việt Nam: cần đồng bộ lịch kê khai tại Singapore với kỳ quyết toán và báo cáo đầu tư ra nước ngoài.

7.3. Khuyến nghị

Trên cơ sở đó, 7SLAW cho rằng nhà đầu tư nên theo dõi chung ba nhóm mốc: hạn ECI và tờ khai với IRAS, ngưỡng GST theo năm dương lịch và thời hạn chuyển lợi nhuận về Việt Nam. Luật 7S khuyến nghị kiểm tra điều kiện miễn thuế công ty mới trước khi chốt cơ cấu cổ đông.

8. Ví dụ tình huống

8.1. Công ty mới có thu nhập chịu thuế 150.000 SGD

Một công ty do hai cá nhân Việt Nam sở hữu, đủ điều kiện miễn thuế công ty mới, có thu nhập chịu thuế 150.000 SGD trong YA 2026. Phần được miễn là 75% × 100.000 + 50% × 50.000 = 100.000 SGD; thuế 17% trên 50.000 SGD còn lại là 8.500 SGD. Sau CIT Rebate 50%, số thuế còn phải nộp là 4.250 SGD. Nếu cổ đông là pháp nhân, công ty chỉ được miễn thuế từng phần và số thuế sẽ cao hơn.

9. Câu hỏi thường gặp

a) Cổ tức công ty Singapore trả cho cổ đông Việt Nam có bị Singapore khấu trừ thuế không?

Không. Singapore áp dụng hệ thống thuế một tầng, theo đó cổ tức do công ty cư trú tại Singapore chi trả được miễn thuế đối với cổ đông. Khoản cổ tức này vẫn phải được xem xét kê khai theo pháp luật thuế Việt Nam.

b) Công ty mới thành lập có phải nộp tờ khai thuế ngay trong năm đầu không?

Theo IRAS, công ty thành lập năm 2025 nhìn chung nộp tờ khai đầu tiên cho YA 2027. Nếu đã khóa sổ năm tài chính đầu tiên và có thu nhập trong năm 2025, công ty có thể yêu cầu IRAS cấp tờ khai sớm hơn.

c) Lợi nhuận được chia có bắt buộc chuyển ngay về Việt Nam không?

Theo Điều 34 Nghị định 103/2026/NĐ-CP, thời hạn chuyển về là 12 tháng kể từ ngày được chia lợi nhuận, trừ trường hợp được giữ lại để tái đầu tư. Trường hợp chưa thể chuyển, nhà đầu tư phải thông báo bằng văn bản để được kéo dài thời hạn.

Tác giả: 7S Tax & Compliance

10. Phụ lục căn cứ pháp luật

Bài viết cung cấp thông tin pháp lý tại thời điểm cập nhật và không thay thế ý kiến tư vấn cho từng trường hợp cụ thể.

Liên hệ Luật 7S: 0877 523 888 – lienhe@7slaw.vn